特別受益とは
特別受益とは、相続人が被相続人から受けた贈与や遺贈による利益です。
人が死亡したら、法定相続分とおりに遺産相続されるのが民法上の原則となっています。
ただ、相続人の中に高額な生前贈与や遺贈を受けた人がいたら、法定相続分で分けるとかえって不公平になるケースも多いでしょう。
そこで贈与や遺贈された財産を「特別受益」として、その分を受益者の取得分から差し引きます。
その計算方法を「特別受益の持ち戻し計算」といいます。
相続人の中に高額な生前贈与や遺贈を受けた人がいたら、他の相続人は「特別受益の持ち戻し計算」を主張して、受益者の相続分を減らせるということです。
特別受益が問題になるのは「相続人が受益したケース」のみです。
相続人ではない長男の嫁や孫、お世話になった人や愛人などには特別受益は発生しません。
特別受益が発生するケース
特別受益が発生するのは、以下のようなケースです。
生前贈与が行われた
被相続人が相続人へ生前贈与したら、特別受益となる可能性があります。
民法では「婚姻、養子縁組、生計の資本としてなされた贈与」と規定されています(民法903条)。
ただし特別受益と評価されるのは「相続開始前10年間に行われた贈与」に限られます。
10年より前に行われた生前贈与は特別受益になりません。
死因贈与
被相続人と相続人との間で「死因贈与契約」が締結されていた場合、死亡と同時に約束された財産が相続人へ引き継がれます。
このような死因贈与による贈与財産も、特別受益となります。
遺贈
遺贈とは、遺言書によって財産を引き継がせることです。
相続人へ財産が遺贈された場合にも、特別受益と評価されます。
特別受益の具体例
次に、特別受益でよくある具体例をみてみましょう。
居住用の建物や土地、購入資金の贈与
居住用のマンション、戸建てなど不動産を贈与すると、特別受益になります。
購入資金や建設資金を贈与した場合にも同様です。
結婚や養子縁組のための資金や不動産の贈与
結婚するときに子どもに持参金を持たせた場合、養子縁組するときに家やお金を用意した場合などには特別受益になります。
車の贈与
結婚祝い、就職祝いなどで車を贈与した場合、特別受益になる可能性があります。
事業の開業資金
子どもが事業を開業するときに親が援助したケースなど、まとまった開業資金を贈与したら特別受益になります。
学費
複数の子どもがいるケースで、1人だけ留学させてもらった、大学院に行かせてもらったなど高等教育を受けさせてもらった場合、学費が特別受益となる可能性があります。
無償で土地や建物を利用させてもらった（親と別居）
被相続人と同居していない相続人が、被相続人所有のアパートやマンションなどに無償で居住させてもらっていた場合には特別受益となる可能性があります。
特別受益にならないケース
以下のようなケースでは、特別受益にならないと考えましょう。
土地や建物の無償利用（親と同居）
親名義の土地や建物に無償で居住させてもらったケースでも、親と同居していた場合には基本的に特別受益になりません。
扶養義務範囲内の生活費援助
親族間には相互に扶養義務があります。
親族が生活に困っていたら、生活費を援助しなければなりません。
扶養義務の範囲で生活費を支援していたとしても、特別受益にならないのが原則です。
ただその範囲を超えて高額な生活費援助をしていた場合には、特別受益と評価される可能性があります。
生命保険金の受領
法律上、生命保険金を受け取る権利は、「受取人固有」であると考えられています。
遺産分割の対象にもならず、受取人が1人でもらえます。
ただし生命保険金の金額が非常に大きいにもかかわらず他にほとんど遺産がなく、そのままにすると著しく不公平になるケースでは、生命保険金が特別受益と評価される可能性もあります。
死亡退職金
死亡退職金は残された遺族の生活を守るためのお金であり、遺族固有の権利です。
生命保険金と同様遺産分割の対象になりませんし、特別受益にもなりません。
ただし他に遺産がほとんどなく死亡退職金の金額が著しく高額な場合には、例外的に死亡退職金が特別受益と評価される余地もあると考えられます。
婚姻期間が20年以上の夫婦間の自宅贈与
婚姻期間が20年以上の夫婦間で自宅が贈与された場合には、基本的に特別受益になりません。
ただし被相続人が「特別受益の持ち戻し計算を行うべき」と意思表示していた場合には、特別受益として計算します。
特別受益の持ち戻し計算の対象外
遺贈や贈与によって特別受益が発生していても、特別受益の持ち戻し計算が必ず行われるわけではありません。
相続人が希望しない場合
遺産分割協議の際、誰も特別受益の持ち戻し計算を希望しなければ、原則とおり法定相続分に従って遺産を分けます。
たとえば長男へ高額な生前贈与が行われたケースにおいて、弟や妹たちが納得すれば長男の取得分を減らさずに遺産分けを行ってかまいません。
特別受益の持ち戻し免除が行われた場合
被相続人が自分の意思で特別受益の持ち戻し計算を免除することも可能です。
たとえば遺言書などで「長男に対する遺贈については特別受益の持ち戻し計算を免除する」「妻に対する生前贈与については特別受益の持ち戻し計算を免除する」と書いてあれば、遺産分割協議の際に特別受益の持ち戻し計算ができなくなります。
持ち戻し計算免除の意思表示の方法
特別受益の持ち戻し免除の意思表示の方法には特別なルールがなく、必ずしも遺言書を使う必要はありません。
ただ文書でないと証拠が残りませんし、適当なメモを残しておいても「偽物」と捉えられる可能性があります。遺言書で明らかにしておくのが確実といえるでしょう。
生前贈与や遺贈を行うとき、将来の相続争いが心配であれば遺言書で特別受益の持ち戻し計算免除の意思を表明しておいてください。
民放改正による変更点
実は特別受益に関し、近年の民法改正（相続法改正）によって変更が加わっています。以下でその内容をみてみましょう。
特別受益のもち戻し期間が10年に変更
これまで法定相続人が生前贈与を受けた場合、特別受益となる「期間」に制限はありませんでした。
死亡の20年前、50年前の生前贈与であっても「特別受益」となる可能性があったのです。
しかし、そのせいで遺産分割協議の際、非常に古い生前贈与が持ち出されて協議が紛糾するケースが多数発生しました。
当時の証拠など残っていないのに、相続人同士の言い争いとなり、遺産分割調停や審判に持ち込まれて問題になっていたのです。
そこで法改正により、相続人へ生前贈与されたときの特別受益の対象は「相続開始前10年間の生前贈与」に限定されました。
今は、10年より前に学費や不動産などの贈与を受けていたとしても、特別受益にはなりません。
結婚20年以上の配偶者に対する自宅の生前贈与
従前の法律では、配偶者に対する生前贈与もすべて特別受益とされていました。
ただ高齢となった夫婦間で、残された配偶者の生活を守るために自宅を贈与する場合もあるでしょう。
そういった事案で特別受益の持ち戻し計算を行うと、配偶者の生活が守られなくなってしまいます。
そこで法改正により、20年以上連れ添った配偶者間で居住用の不動産が贈与された場合には、原則として「特別受益持ち戻し計算免除」の意思表示が推定されることになりました。
つまり、原則として特別受益の考慮をしないということです。
20年以上連れ添ったパートナーへの自宅贈与を特別受益とするには、贈与者があえて「特別受益の持ち戻し計算をすべき」と表示しなければなりません。
遺言書などにそういった意思表示が残されていなければ、配偶者が受け取った自宅についての特別受益は行われません。
特別受益者がいる場合の相続分の算定方法
特別受益を受けた相続人がいる事案で遺産分割協議をするときには、その相続人の相続分を減らす計算ができます。
これを「特別受益の持ち戻し計算」といいます。
特別受益の持ち戻し計算の方法をみてみましょう。
①相続財産と贈与、遺贈の金額を合計する
まずは相続財産に特別受益額を足す必要があります。
特別受益の対象となるのは、10年以内の生前贈与と死因贈与、遺贈です。
生前贈与された財産については、「相続開始時の時価」で評価しましょう。
贈与時や遺産分割時の時価ではないので注意してください。
②法定相続分にしたがって割り算する
上記で算出した「特別受益を含む遺産の総合計」に対し、法定相続分に応じて割り算をします。
③特別受益をマイナスする
特別受益を受ける人については、特別受益分をマイナスします。
その他の相続人については、そのままの金額を受け取ります。
特別受益がある場合の相続財産の計算式
相続人の取得財産=｛相続開始時の財産（遺贈を含む）＋特別受益の額｝×法定相続分-特別受益
特別受益持ち戻し計算の具体例
父親が死亡し、3人の子ども（長男、次男、長女）が相続。
相続開始時、5,000万円分の遺産が遺された。
長男へ2,000万円遺贈、次男へは過去に1,000万円の贈与が行われていた。
STEP1
次男へ1,000万円の贈与が行われているので、相続開始時の相続財産である5,000万円に1,000万円を足す必要があります。
そうなると、特別受益を含む遺産の総合計は5,000万円+1,000万円=6,000万円となります。
STEP2
それぞれの法定相続分に応じて割り算します。
子どもが3人なので、法定相続分は3分の1ずつです。
長男、次男、長女がそれぞれ2,000万円ずつ受け取る権利が認められます。
STEP3
特別受益については差引計算をします。
長男は2,000万円の遺贈を受けているので、2,000万円－2,000万円=0円
次男は1,000万円の生前贈与を受けているので、2,000－1,000万円=1,000万円を受け取れます。
長女は特別受益を受けていないので、2,000万円をそのまま受け取れます。
以上より、長男は遺贈分として2,000万円を取得、次男は生前贈与1,000万円と遺産から1,000万円取得、長女は遺産から2,000万円を取得して、それぞれが平等に遺産相続できます。
特別受益で困ったときは弁護士などの専門家に相談を
特別受益者がいると、相続人同士でトラブルになりやすいので要注意です。
特別受益者が特別受益を否認
よくあるのが、特別受益者が特別受益を否定するパターンです。
資金を「もらっていない」と主張するケースもありますし、「不動産は購入したものだ」と言い張るケースもあります。
他の相続人が納得しなければ、遺産分割協議がまとまりません。
調停や審判になって何年ももめてしまう事例も少なくありません。
特別受益の評価でもめる
特別受益の計算をするときには、財産評価が必要です。
基本的には「相続開始時」の評価額を採用しますが、相続開始時の評価額といっても必ずしも明確ではありません。
たとえば不動産の場合、いくつもの評価方法があるので、相続人間で意見が割れるケースが多々あります。
受益者は低く見積もり、他の相続人は高く見積もるので遺産分割協議が成立せず、何年ももめてしまう可能性があります。
弁護士に相談するメリット
特別受益による相続トラブルをスムーズに解決するには、財産評価方法や特別受益の持ち戻し計算に詳しい専門家によるサポートが役立ちます。
弁護士であれば、誰にどのくらいの特別受益が認められるのか、どうやって計算すれば良いのか法的な考え方をアドバイスしてくれるでしょう。
もめてしまった場合、代理交渉も依頼できますし、調停や審判になったときにも対応してもらえます。
特別受益絡みで遺産相続に困ったときには、弁護士に相談してみてください。
まとめ
遺産分割協議の際、特別受益が議題に上ったらトラブルになる可能性が濃厚です。
自分たちだけで取り組むのが不安であれば、弁護士に相談してみてください。
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